Input:

Davčne olajšave

13.3.2023, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 19 minut

5.10 Davčne olajšave

Irena Kamenščak, univ. dipl. prav.

Na podlagi ZDoh-2 imajo davčni rezidenti Slovenije in nekateri rezidenti drugih držav članic EU / EGP, pravico do naslednjih davčnih olajšav:

- splošne davčne olajšave,

- osebne davčne olajšave,

- posebne osebne davčne olajšave,

- posebne davčne olajšave in

- olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje.

V Sloveniji davčne olajšave znižujejo davčno osnovo davčnih rezidentov Slovenije in tudi nerezidentov, ki izpolnjujejo pogoje, določene v 116. členu ZDoh-2 (več o tej izjemi je napisano v članku Letna davčna osnova). Na ta način dobimo t. i. neto davčno osnovo, ki predstavlja podlago za izračun dohodnine skladno z veljavno dohodninsko lestvico. Edina izjema od tega pravila je osebna olajšava, kot jo določa tretji do šesti odstavek 112. člena, ki je vezana na prejemnike določenih pokojnin. V teh primerih namreč olajšava znižuje višino davčne obveznosti, ki izvira iz teh dohodkov (in torej ne davčne osnove).

Do splošne davčne olajšave imajo pravico vsi slovenski davčni rezidenti in tudi nerezidenti, ki izpolnjujejo pogoje, določene v 116. členu ZDoh-2. Vsakemu rezidentu se prizna zmanjšanje letne davčne osnove v določenem znesku, pod dodatnim pogojem, da zanj drug rezident ne uveljavlja posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana. Če se posameznik šteje za vzdrževanega družinskega člana drugega davčnega rezidenta, potem sam ne bo imel pravice do splošne davčne olajšave. V letu 2023 znaša splošna olajšava 5.000 eurov. Novela ZDoh-2AA, ki se uporablja za davčna leta od 1.1.2023 dalje, je odpravila predvideno zviševanje splošne olajšave do višine 7.500 eurov.

Novela ZDoh-2AA, ki se uporablja za davčna obdobja od 1.1.2023 dalje, je spremenila način usklajevanja davčnih olajšav. Tako za davčna leta po 1.1.2023 ponovno velja, da se o usklajevanju zneskov olajšav odloča z zakonom, ki ureja izvrševanje proračuna, ob upoštevanju ciljev ekonomske politike vlade in po prehodnem posvetu vlade s socialnimi partnerji. Na tej podlagi se določi koeficient, s katerim se uskladijo zneski olajšav. Koeficient se določi najmanj v višini 50 % rasti povprečnih mesečnih plač zaposlenih v Sloveniji za mesec junij tekočega leta v primerjavi z mesecem junijem prejšnjega leta, po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije, če je ta pozitivna. Usklajene zneske olajšav, ob upoštevanju določenega koeficienta pa določi minister, pristojen za finance, najpozneje v decembru tekočega leta za naslednje leto, če je z zakonom, ki ureja izvrševanje proračuna, za naslednje leto določena uskladitev.

ZDoh-2 določa tudi posebno višino splošne davčne olajšave za fizične osebe / rezidente z nižjimi dohodki. V letu 2023 se dodatna splošna olajšava za rezidente, katerih skupni dohodki v davčnem letu, ki se vštevajo v letno davčno osnovo, ne presegajo ) 16.000,00 evrov izračunava na podlagi naslednje formule: »zmanjšanje = 18.761,4 evrov – 1,17259 x skupni dohodek«. Tako izračunani olajšavi pa se nato prišteje še 5.000 eurov splošne olajšave.

ZDoh-2 določa tudi pravico do osebnih olajšav, ki so vezane na posebne osebne okoliščine davčnih zavezancev, rezidentov Slovenije in tudi nerezidentov, ki izpolnjujejo pogoje, določene v 116. členu ZDoh-2. ZDoh-2 določa osebne olajšave za naslednje skupine davčnih zavezancev, rezidentov Slovenije in nerezidentov, ki izpolnjujejo pogoje po 116. členu ZDoh-2:

- Invalid s 100% telesno okvaro: Invalidu s 100 % telesno okvaro se prizna zmanjšanje letne davčne osnove v višini (v letu 2023) 18.188,61 evrov letno. Za priznanje te olajšave mora biti invalidu priznana tudi pravica do tuje nege in pomoči, na podlagi odločbe Zavoda za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije, centra za socialno delo ali upravnega organa, pristojnega za varstvo borcev in vojaških invalidov.

- Prejemnik


 Potrebujete pomoč?
Imate težavo z uporabo portala? Pišite nam.
Vaše sporočilo je bilo uspešno poslano.
Input:

Ta stran uporablja piškotke. Z nadaljevanjem brskanja po tej strani, brez spremembe pri nastavitvah vaših piškotkov, se strinjate z našimi pravili uporabe piškotkov.   V redu   Več o piškotkih